Facilități în sectorul construcții – norme 2023

Anul 2023 vine cu o serie de modificări la nivel fiscal si procedural. Printre aceastea, evidențiem  modificarea prevederilor privind aplicarea facilităților fiscale in domeniul construcțiilor. Se restrânge sfera de aplicare a acestora si se introduce obligativitatea majorării salariului minim la 4000 de lei brut începând cu 1 ianuarie 2023, cu o treime mai mare decât cel acordat in ultimii doi ani. Aceste reglementări se referă la activitățile prevăzute in codurile CAEN 43 si 711.

Conform art. 60 pct 5 din Codul Fiscal 5, prin modificările introduse de OG16/2022 sunt exceptate de la plata impozitului pe venit următoarele categorii: „persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii şi asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1)-(3),pentru activitatea desfăşurată în România, în baza contractului individual de muncă, până la 31 decembrie 2028 inclusiv, pentru care sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:

a)angajatorii desfăşoară activităţi în sectorul construcţii care cuprind: (i)activitatea de construcţii definită la codul CAEN 41.42.43 - secţiunea F –Construcţii;

b)angajatori irealizează cifră de afaceri din activităţile prevăzute la lit.a) în limita a cel puţin 80% din cifra de afaceri totală determinată potrivit prevederilor lit.

b^1).Pentru angajatorii nou-înfiinţaţi, respectiv înregistraţi la registrul comerţului/înregistraţi fiscal în cursul anului, cifra de afaceri se calculează cumulat de la data înregistrării,inclusiv luna în care se aplică scutirea, iar pentru angajatorii existenţi la data de 1 ianuarie a fiecărui an, cifra de afaceri se calculează cumulat pentru perioada corespunzătoare din anul curent,inclusiv luna în care se aplică scutirea. Această cifră de afaceri se realizează pe bază de contract sau comandă şi acoperă manoperă, materiale, utilaje, transport, echipamente, dotări, precum şi alte activităţi auxiliare necesare activităţilor prevăzute la lit. a). Cifra de afaceri va cuprinde inclusiv producţia realizată şi nefacturată; b^1)pentru determinarea ponderii cifrei de afaceri realizate efectiv din activitatea de construcţii în cifra de afaceri totală, indicatorul cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea de construcţii cuprinde numai veniturile din activitatea de construcţii desfăşurată pe teritoriul României, iar indicatorul cifra de afaceri totală cuprinde veniturile din întreaga activitate desfăşurată pe teritoriul României. Prin activitatea desfăşurată pe teritoriul României se înţelege activitatea desfăşurată efectiv în România în scopul realizării de produse şi prestări de servicii;

c)veniturile brute lunare din salarii şi asimilate salariilor prevăzute la art.76 alin. (1)-(3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplică scutirea sunt calculate la un salariu brut de încadrare pentru 8 ore de muncă/zi de minimum 4.000 lei lunar. Scutirea se aplică pentru sumele din venitul brut lunar de până la 10.000 lei inclusiv, obţinut din salarii şi asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1)-(3), realizate de persoanele fizice. Partea din venitul brut lunar ce depăşeşte 10.000 lei nu beneficiază de facilităţi fiscale;

d)scutirea se aplică potrivit procedurii aprobate prin ordin al ministrului finanţelor, iar Declaraţia privind obligaţiile de plată acontribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate reprezintă declaraţie pe propria răspundere pentru îndeplinirea condiţiilor de aplicare a scutirii.”

Deci,se încadrează aici veniturile salariale sau asimilate salariilor, indiferent de cuantumul lor și indiferent dacă angajatorii sunt sau nu eligibili pentru aplicarea facilităților (scutirea de impozit, de contribuția la sănătate și în aplicarea unei cote reduse a contribuției la pensii – 21,25%). Nu se mai aplică veniturilor de altă natură,sau din alte rapoarte de muncă (zilieri, contracte de mandat, ucenici etc). Prevederile se aplică și contractelor part-time.

OUG168/2022 introduce și o sancțiune in caz de neacordare a salariului minim prevăzut de lege, așa cum statuează Codul Muncii, amendă intre 300 si 2000 lei. De asemenea, pentru diferența de obligații fiscale neachitate se va recalcula, aplicându-se dobânzi si penalități de întarziere.

În concluzie, este important de reținut care sunt condițiile de aplicare a facilităților:

• angajatorii realizează cifra de afaceri din activitățile prevazute de Codul Fiscal în proporție de minim 80% din cifra de afaceri totală.

• scutirea se aplică pentru sumele din venitul brut lunar de până la 10000 lei, obținut din salarii și/sau venituri asimilate salariilor. Dacă obține venituri din salarii sub 10.000 de lei la mai mulți angajatori, iar toate celelalte condiții sunt îndeplinite de aceștia, atunci facilitățile fiscale se vor aplica la fiecare angajator.
• veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea, sunt calculate la un salariu brut de încadrare pentru 8 ore de muncă/zi de minimum 4000 lei pe lună.

‍